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平成31年度の個人住民税(市・県民税)の改正点
平成31年度市県民税の主な改正点等
配偶者控除の見直し
配偶者控除について、納税義務者(扶養する者)に所得制限が設けられました。
納税義務者(扶養する者)の合計所得金額が900万円(給与収入のみで1120万円)を超えた場合、控除額が段階的に減少し、1000万円(給与収入のみで1220万円)を超えた場合は、配偶者控除の適用を受けることができなくなります。
区分 | 納税義務者の合計所得 | 市県民税控除額 |
---|---|---|
控除対象配偶者(70歳未満) | 制限なし | 33万円 |
老人控除対象配偶者(70歳以上) | 制限なし | 38万円 |
納税義務者の 合計所得 |
(給与収入に 換算した金額) |
市県民税控除額 | |
---|---|---|---|
(70歳未満) | (70歳以上) | ||
900万円以下 | 1120万円以下 | 33万円 | 38万円 |
900万円超 950万円以下 |
1120万円超 1170万円以下 |
22万円 | 26万円 |
950万円超 1000万円以下 |
1170万円超 1220万円以下 |
11万円 | 13万円 |
1000万円超 | 1220万円超 | 控除適用なし |
注意1:配偶者の年齢は、課税年度の1月1日(賦課期日)時点での判定です。
配偶者特別控除の見直し
配偶者特別控除について、控除の適用を受けられる配偶者の合計所得金額の上限が、これまでの76万円(給与収入のみで141万円)から123万円(給与収入のみで201万6千円)に引き上げられました。
また、配偶者特別控除についても、納税義務者(扶養する者)の合計所得金額が900万円(給与収入のみで1120万円)を超えた場合、控除額が段階的に減少します。
配偶者の合計所得 |
(給与収入に 換算した金額) |
市県民税控除額 (納税義務者の合計所得 1000万円以下) |
---|---|---|
38万円超 40万円未満 |
103万円超 105万円未満 |
33万円 |
40万円以上 45万円未満 |
105万円以上 110万円未満 |
33万円 |
45万円以上 50万円未満 |
110万円以上 115万円未満 |
31万円 |
50万円以上 55万円未満 |
115万円以上 120万円未満 |
26万円 |
55万円以上 60万円未満 |
120万円以上 125万円未満 |
21万円 |
60万円以上 65万円未満 |
125万円以上 130万円未満 |
16万円 |
65万円以上 70万円未満 |
130万円以上 135万円未満 |
11万円 |
70万円以上 75万円未満 |
135万円以上 140万円未満 |
6万円 |
75万円以上 76万円未満 |
140万円以上 141万円未満 |
3万円 |
76万円以上 |
141万円以上 |
控除適用なし |
配偶者の合計所得 |
(給与収入に換算した金額) |
市県民税控除額 | ||
---|---|---|---|---|
(納税義務者の合計所得) | ||||
900万円以下 |
900万円超 950万円以下 |
950万円超 1000万円以下 |
||
38万円超 90万円以下 |
103万円超 155万円以下 |
33万円 | 22万円 | 11万円 |
90万円超 95万円以下 |
155万円超 160万円以下 |
31万円 | 21万円 | 11万円 |
95万円超 100万円以下 |
160万円超 166万8千円未満 |
26万円 | 18万円 | 9万円 |
100万円超 105万円以下 |
166万8千円超 175万2千円未満 |
21万円 | 14万円 | 7万円 |
105万円超 110万円以下 |
175万2千円超 183万2千円未満 |
16万円 | 11万円 | 6万円 |
110万円超 115万円以下 |
183万2千円超 190万4千円未満 |
11万円 | 8万円 | 4万円 |
115万円超 120万円以下 |
190万4千円超 197万2千円未満 |
6万円 | 4万円 | 2万円 |
120万円超 123万円以下 |
197万2千円超 201万6千円未満 |
3万円 | 2万円 | 1万円 |
123万円超 |
201万6千円以上 |
控除適用なし |
注意2:今まで通り、納税義務者の合計所得が1000万円を超えた場合は、配偶者特別控除は適用されません。
注意点について
扶養の判定について
合計所得金額が38万円(給与収入のみで103万円)を超えた場合は、扶養の人数には含まれませんので、市県民税の非課税判定を行うための基準人数に含まれなくなります。
また、配偶者が障がいをお持ちの場合でも、配偶者の障害者控除の適用はされませんので、ご注意ください。
一方、納税義務者の合計所得金額が1000万円超で配偶者の合計所得金額が38万円以下の場合は、配偶者控除の適用はありませんが、同一生計配偶者として扶養の人数に加算したり、配偶者の障害者控除の適用を受けたりすることができます。
配偶者特別控除の相互適用について
夫婦の間で互いに配偶者特別控除の適用を受けることはできません。仮に夫と妻の所得がともに配偶者特別控除の対象となる金額であっても、どちらかのみの適用となりますので、ご注意ください。
市県民税の課税について
市県民税は個人の所得に応じて課税されるため、配偶者の合計所得が31万5千円(給与収入のみで96万5千円)を超えると、配偶者自身に市県民税が課税される場合があります。
国税庁ホームページ「配偶者控除と配偶者特別控除の見直し」<外部リンク>